中國加密貨幣稅收：2026 年完整指南

中國加密貨幣稅收：2026 年完整指南

 

快速摘要

中國對加密貨幣採取全球最嚴格的監管政策之一。加密貨幣交易、交易所營運以及挖礦活動皆被全面禁止，數位資產亦不被承認為法定貨幣。然而，從稅務角度來看，只要實現了經濟利益，與加密貨幣相關的收入仍可能適用現行稅法。中國稅務機關重視的是收入的「經濟實質」而非其合法性，這意味著無論收入來源是否合法，只要存在未申報的收益或收入，仍可能依據《個人所得稅法》或《企業所得稅法》課稅。

 

中國如何在稅務上界定加密貨幣

 

加密貨幣作為非法虛擬資產

加密貨幣在中國不被承認為法定貨幣或合法金融產品。自 2021 年監管全面收緊後，加密貨幣相關交易被認定為非法金融活動。儘管如此，在評估收入或財富時，加密貨幣仍可能被視為一種虛擬財產形式。

 

主要法律框架

中國加密貨幣的稅務處理主要來自現行法律與政策文件，包括：

• 2021 年中央政府關於虛擬貨幣活動的通知 —— 明確認定加密貨幣交易為非法
• 《個人所得稅法》 —— 規範個人收入課稅
• 《企業所得稅法》 —— 適用於企業收入
• 國家稅務總局相關指引 —— 涉及執法與稽查

 

中國加密貨幣應稅事件（理論層面）

 

1. 將加密貨幣兌換為法幣

儘管該行為本身違法，但若被發現，出售加密貨幣所產生的利潤仍可能被視為應稅收入。稅務機關將評估是否取得經濟利益，而不考慮交易本身的合法性。

 

2. 加密貨幣之間的交易

幣對幣交易在中國被禁止。然而，若該交易帶來可衡量的經濟利益，實現的收益仍可能被認定為應稅收入。

 

3. 以收入形式取得加密貨幣

透過挖礦、境外平台、自由接案或其他數位服務獲得的加密貨幣，只要可被估值並與納稅人關聯，可能被視為應稅收入。

 

4. 境外加密貨幣活動

中國稅務居民於境外取得的收入（包括加密貨幣相關收入），若被匯回國內、在國內使用或可被追溯，可能需繳納個人所得稅。

 

中國的加密貨幣稅率

 

個人所得稅

一旦被認定，加密貨幣相關收入通常適用個人所得稅累進稅率，依收入類型與金額不同，稅率範圍為 3% 至 45%。

 

企業所得稅

與加密貨幣活動相關的企業收入，可能需依企業所得稅課稅，標準稅率通常為 25%。

 

無獨立的資本利得稅制度

中國並未針對個人設立獨立的資本利得稅制度。相關收益通常作為綜合所得或經營所得課稅。

 

中國加密貨幣的申報要求

 

年度個人所得稅申報

個人須於年度申報中如實申報所有應稅收入。一旦被識別，來自數位來源的收入亦可能納入申報義務。

 

未揭露收入與資產審查

國家稅務總局可調查來源不明的財富增加，包括來自非法或被禁止活動的收入。

 

紀錄保存要求

在稽查或執法過程中，稅務機關可能要求提供：

• 銀行與支付平台交易紀錄
• 境外交易證明
• 錢包或交易所歷史資料
• 收入來源證明

 

加密貨幣虧損的稅務處理方式

 

不承認虧損處理

由於加密貨幣活動被視為非法，相關虧損不被承認用於稅務扣除，亦不存在虧損抵減或結轉機制。

 

特殊情形：NFT、空投與 DeFi

 

NFT 交易

NFT 目前處於監管灰色地帶。部分數位收藏品形式可能被有限容許，但若涉及投機性交易或收益行為，一旦實現經濟利益，仍可能被視為應稅收入。

 

空投

若空投代幣具有可衡量的價值，且被出售或使用，可能被視為偶發性收入。

 

DeFi 活動

去中心化金融（DeFi）在中國被禁止。任何被識別的 DeFi 收入，可能被視為非法所得並依法課稅。

 

如何為中國的稅務合規做準備

 

理解監管風險

在中國從事加密貨幣相關活動存在高度法律與監管風險。履行稅務義務並不代表相關活動合法化。

 

收入透明度

中國稅務執法重點關注來源不明的收入與財富增加。任何異常的大額資金流入，無論來源為何，都可能引起審查。

 

不合規的處罰

 

未申報收入可能導致補稅、罰款、滯納金，甚至行政或刑事責任。涉及加密貨幣的案件亦可能同時觸及金融犯罪執法。

 

結論

 

中國仍是全球對加密貨幣限制最嚴格的司法管轄區之一。儘管加密貨幣交易與挖礦被全面禁止，但一旦相關收入被發現，仍可能依一般稅法課稅。個人與企業在面對潛在稅務風險的同時，也必須充分認識到其所伴隨的重大法律風險。

 

參考資料 / 來源

 

• Vezgo – 中國加密貨幣稅務指南
• Global Legal Insights – 中國區塊鏈與加密貨幣監管
• 中華人民共和國國務院－關於虛擬貨幣交易炒作活動的通知
• 國家稅務總局